Uno de los impuestos y primas que tanto las empresas como una persona física o moral deben presentar al Estado es el ISN o Impuesto Sobre Nómina. De hecho, es importante que, como trabajador, entiendas un poco sobre este impuesto, ya que impacta de forma directa en tu salario.
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¿Qué es el ISN?
El ISN o Impuesto Sobre Nómina es una cuota que se debe pagar al Estado cuando se realizan transacciones en una relación laboral. Asimismo, se le conoce como impuesto sobre erogaciones por remuneración al trabajo personal.
Toda persona, ya sea física o moral, que califique como empleador o dueño de empresa debe cumplir este requisito. Si incumplen con el pago de este impuesto, lo más probable es que reciban una sanción o multa.
Aunque se trata de una obligación a nivel nacional, el ISN es un impuesto local. Por tanto, la cantidad a pagar depende del estado en el que se ubica la empresa. Sumado a ello, las leyes o requerimientos suelen variar de un estado a otro, según la ley de hacienda.
Leyes que establecen la obligatoriedad del ISN en Ciudad de México
En Ciudad de México, el Código Fiscal es el documento legal que respalda la obligatoriedad del Impuesto Sobre Nómina, a partir de los siguientes artículos:
- Artículo 156: Este segmento establece que toda persona, ya sea física o moral, que tenga a colaboradores trabajando para su empresa en Ciudad de México, debe cumplir obligatoriamente con el pago del ISN. Esto es independientemente del puesto de las personas empleadas.
- Artículo 158: Aquí explica que el porcentaje total del pago de Impuesto Sobre Nómina es del 3% considerando el monto de la nómina total.
- Artículo 159: El ISN se debe pagar, más tardar, el día 17 de cada mes, bien sea en línea o asistiendo a la Secretaría de Finanzas que corresponda.
Por su parte, es importante mencionar que el Impuesto Sobre Nómina considera su cálculo y aplicación desde el primer pago que se le realiza a los empleados. Es necesario tener esto en consideración para evitar futuras deudas.
¿Cuándo se paga el ISN?
El Impuesto Sobre Nómina se debe pagar desde el primer salario que recibe un trabajador. Dicho esto, y considerando el artículo 159 antes mencionado, el ISN se declara cada mes ante la Secretaría de Finanzas de la entidad federativa correspondiente. Su respectivo pago debe ser antes del día 17, siendo esta la fecha tope para el pago.
¿Cómo se calcula el ISN?
En el cálculo de este impuesto, las empresas deben considerar el valor del Producto Interno Bruto (PIB) de su localidad, así como las otras actividades económicas que se desarrollan en esta. Simplificando, la tasa del Impuesto Sobre Nómina se encuentra entre el 1% y el 4% en las 32 entidades federativas del país.
De esta manera, las empresas deben conocer el porcentaje que le corresponde para calcular y cumplir con el pago del impuesto. Y ya que es importante declararlo mensual, lo recomendable es calcularlo a inicios de cada mes.
¿Elementos considerados en el cálculo Impuesto Sobre Nómina?
Para realizar el cálculo del ISN, los elementos que se consideran dentro de la fórmula son los siguientes:
- Sueldo.
- Horas extra.
- Bonos de premios.
- Comisiones.
- Prima de antigüedad.
- Compensaciones.
- Aguinaldo y prima vacacional.
El pago que se realiza a un administrador, directivo o miembro de vigilancia o administración de sociedades y asociaciones.
Aspectos que no se incluyen en la declaración del ISN
Los siguientes aspectos no se toman en cuenta a la hora de declarar el Impuesto Sobre Nómina:
- Gastos de funeraria.
- Aportaciones al sistema de ahorro para el retiro.
- Jubilación o pensión.
- Prima del IMSS y del ISSSTE.
- Cuotas de seguro obligatorio.
- Utilidades de participación en la empresa.
- Gastos de representación y viáticos.
- Prestaciones de previsión social.
- Instrumentos necesarios para el trabajo.
- Contrataciones de personal con discapacidades.
El ISN en los diferentes estados de México
Para poder calcular el Impuesto Sobre Nómina es necesario conocer la tarifa que aplica en el estado donde se encuentre la empresa. Puedes ver el porcentaje en la siguiente tabla.
| Estado | ISN (%) |
| Aguascalientes | 2% |
| Baja California | 1,8% |
| Baja California Sur | 2.5% |
| Campeche | 3% |
| Coahuila | 2% |
| Colima | 2% |
| Chiapas | 2% |
| Chihuahua | 4% |
| Ciudad de México | 3% |
| Durango | 2% |
| Guerrero | 2% |
| Guanajuato | 3% |
| Hidalgo | 2.5% al 3% |
| Jalisco | 2% al 2.5% |
| Estado de México | 3% |
| Michoacán | 3% |
| Morelos | 2% |
| Nayarit | 3% |
| Nuevo León | 3% |
| Oaxaca | 3% |
| Puebla | 3% |
| Querétaro | 3% |
| Quintana Roo | 3% |
| San Luis Potosí | 3% |
| Sinaloa | 2.4% al 3% |
| Sonora | 1% y 2% |
| Tabasco | 2.5% y 3% |
| Tamaulipas | 3% |
| Tlaxcala | 3% |
| Veracruz | 3% |
| Yucatán | 3% |
| Zacatecas | 3% |
Conociendo el porcentaje que aplica y los demás elementos necesarios para el cálculo del impuesto, podemos considerar el siguiente ejemplo.
Si la nómina mensual de la empresa es de $250,830.00 y la misma se encuentra en Yucatán, su tarifa es del 3%. Entonces el cálculo es el 3% de $250,830.00, dando como resultado $7,524.9 de impuesto mensual.
¿Cómo se realizan las declaraciones del Impuesto Sobre Nómina?
A partir de septiembre de 2018, el ISN se debe declarar mediante el Sistema de Administración de Contribuciones. Para acceder a esta plataforma se debe ingresar a la página de la Secretaría de Finanzas del Estado donde se encuentra la empresa. Todo usuario debe tener su e.firma para:
- Darse de alta o baja.
- Realizar pagos y trámites.
- Presentar declaraciones.
- Consultar estados de cuenta.
El ISN tiene un subsidio. Pero para las empresas obtener este beneficio tienen que tener empleados:
- Egresados entre 2013 y 2015, ya sean técnicos, tecnólogos o profesionales.
- Personal de 60 años o mayores.
Además de lo anterior, la empresa debe estar establecida en el Estado de México como una empresa naciente.
Conclusión
Para concluir, el ISN es un pago crucial que toda empresa debe realizar. Asimismo, es importante que, como empleado, conozcas este tema, ya que forma parte de tus deducciones.
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